litceyvib.ru 1 2 ... 9 10

Обзор законодательства. 16—31 мая 2012 г.

Оглавление:

1. Общие вопросы налогообложения

2. Уплата и возврат налогов и сборов

3. Налог на добавленную стоимость

4. Налог на прибыль

5. Специальные налоговые режимы

6. Прочие налоги и сборы

7. Налоговый контроль

8. Отчетность

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 мая 2012 г. № АС-4-2/8217@ «Об указании в заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ТН ВЭД ТС»

В графе 3 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указывается код товара (10 знаков) по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) по подакцизным товарам, в случае применения пониженной ставки НДС по отдельным категориям товаров, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством государства — члена Таможенного союза.

1 января 2012 г. утратило силу Решение Комиссии Таможенного союза Евразийского экономического сообщества (КТС ЕврАзЭС) от 27 ноября 2009 г. № 130 (Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г. № 18) «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации», которым регламентировались применяемые в Российской Федерации, Республике Казахстан и Республике Беларусь коды ТН ВЭД ТС.

С указанной даты подлежит применению Решение КТС ЕврАзЭС от 18 ноября 2011 г. № 850 «О новой редакции Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза и единого тарифа таможенного союза», которым изменены и дополнены коды ТН ВЭД ТС.

Если товар принят на учет до 1 января 2012 г., то в графе 3 заявления необходимо указывать ТН ВЭД ТС в соответствии с Решением КТС ЕврАзЭС № 130, так как дата принятия на учет товара относится к периоду действия данного Решения. Если товар принят на учет после 1 января 2012 г., то в графе 3 заявления необходимо указывать ТН ВЭД ТС в соответствии с Решением КТС ЕврАзЭС № 850.


Информационное сообщение Федеральной налоговой службы <О новом Интернет-сервисе «Имущественные налоги: ставки и льготы»>

Сообщается, что на сайте ФНС России начал работу новый Интернет-сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы», который позволит оперативно информировать налогоплательщиков о принятых органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления нормативных правовых актах по установлению соответствующих элементов налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество организаций, а также органы местного самоуправления, представительные (законодательные) органы власти субъектов Российской Федерации о практике реализации полномочий по установлению налоговых ставок и льгот по различным муниципальным образованиям, субъектам Российской Федерации.

В настоящее время в базу Интернет-сервиса внесена информация по имущественным налогам за 2009, 2010 и 2011 гг. В последующем будет обеспечена поддержка базы данных в актуальном состоянии.

Чтобы найти необходимую информацию в базе Интернет-сервиса пользователю достаточно ввести один из следующих критериев: субъект Российской Федерации, вид налога, налоговый период, муниципальное образование.


1. Общие вопросы налогообложения


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2012 г. № 03-03-06/1/232 <О реорганизации организаций — участников КГН>

В случае проведения реорганизации участниками КГН в форме присоединения или слияния у данных участников не возникает обязанности выйти из состава консолидированной группы. В договор о создании КГН при этом должны быть внесены соответствующие изменения.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 мая 2012 г. № 03-01-18/3-59 <Об определении суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ>


В дополнение к письму от 14 марта 2012 г. № 03-01-18/2-31 сообщается следующее.

По мнению Минфина России, для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми на основании соответствующего суммового критерия следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. Таким образом, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.

Однако возможны ситуации, когда при определении суммы доходов по сделкам за календарный год могут учитываться сделки с несколькими лицами. Речь может идти как о сделках, в которых участвуют более двух лиц, так и ситуации, возникающей, в частности, при применении п. 10 ст. 105.14 НК РФ, в соответствии с которым по заявлению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что эта сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным указанной статьей.


2. Уплата и возврат налогов и сборов


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 мая 2012 г. № 03-02-07/1-118 <О порядке списания со счета налогоплательщика денежных средств в случае наложения ареста на денежные средства должника судебным приставом-исполнителем в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства>

По мнению Минфина России, в случае наложения судебным приставом-исполнителем ареста в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» на денежные средства в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства по взысканию платежей, списание которых в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ производится в пятую очередь, расчетные документы по перечислению платежей, относящихся к первой, второй, третьей и четвертой очереди, исполняются в первоочередном порядке по мере поступления денежных средств на счет клиента банка.


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 мая 2012 г. № 03-02-07/1-127 <О зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в счет налога на прибыль, подлежащего уплате КГН>

Минфин России полагает, что суммы излишне уплаченных ответственным участником КГН авансовых платежей по итогам отчетных периодов, истекших с начала налогового периода и до регистрации этой группы, могут быть зачтены в счет образовавшейся недоимки по такой группе, недоимки указанного лица по иным налогам соответствующего вида, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также могут быть зачтены в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль по КГН.


3. Налог на добавленную стоимость


Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 апреля 2012 г. № 03-07-08/101 <О порядке ведения раздельного учета сумм НДС, предъявленных при приобретении услуг аренды склада и офиса, используемых при производстве и реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт>

Для определения сумм НДС, относящихся к операциям по реализации товаров на экспорт, налогоплательщику необходимо вести раздельный учет предъявленных сумм налога, в том числе по услугам аренды склада и офиса, использованных при производстве и реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт.

Налогоплательщик должен самостоятельно определить такой порядок, отразив его в приказе об учетной политике организации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 апреля 2012 г. № 03-07-08/106 <О применении НДС в отношении услуг по расчету заработной платы, оказываемых российской организацией иностранному лицу, не имеющему представительств на территории Российской Федерации>

Местом реализации услуг по расчету заработной платы, оказываемых российской организацией, в том числе с привлечением соисполнителей, иностранной организации, зарегистрированной на территории иностранного государства, территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.


В то же время при перечислении денежных средств соисполнителям указанных услуг, являющимся иностранными лицами, российской организации следует исчислять и уплачивать НДС в качестве налогового агента.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 апреля 2012 г. № 03-07-09/37 <О порядке указания данных об акцизах в графе 6 счета-фактуры, составленного при оказании услуг, в целях принятия к вычету сумм НДС>

Если при заполнении графы 6 счета-фактуры, составленного при оказании услуг, проставлен прочерк, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету, поскольку ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 апреля 2012 г. № 03-07-09/39 <О порядке подписания счетов-фактур для целей НДС>

Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений), в том числе должности уполномоченного лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, не запрещается.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 мая 2012 г. № 03-07-05/11 <О применении НДС при реализации отходов драгоценных металлов>

Операции по реализации отходов драгоценных металлов освобождаются от обложения НДС, если отходы драгоценных металлов приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж драгоценных металлов.

Освобождение от обложения НДС таких операций может быть подтверждено любыми документами, применяемыми в обычае делового оборота.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 мая 2012 г. № 03-07-09/44 <О порядке оформления для целей НДС счетов-фактур при ежедневной многократной отгрузке товаров в разные торговые точки одного покупателя>


Если в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры не указаны адреса торговых точек покупателя, в которые продавец доставляет товары, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать данную информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7383@ <О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету при приобретении имущества, передаваемого в доверительное управление>

Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 2 марта 2012 г. № 03-07-15/21) передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на это имущество. Поэтому такая передача не является реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, поскольку данная операция объектом обложения НДС не является, при передаче построенного объекта недвижимости и оборудования в доверительное управление суммы НДС по этому имуществу вычету не подлежат и, по мнению Минфина России, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком (передающей стороной), должны быть им восстановлены.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7532@ <О порядке уплаты НДС российским налогоплательщиком по приобретенным товарам, ранее импортированным на территорию Российской Федерации налогоплательщиком Республики Беларусь, косвенные налоги по которым не были уплачены>

По товарам, ранее ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и размещенным на складах для хранения в целях дальнейшей реализации, косвенные налоги уплачиваются налоговому органу российским налогоплательщиком, приобретающим такие товары на основании договора (контракта), заключенного в том числе после даты ввоза товаров с территории Республики Беларусь, в порядке, установленном п. 1.4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. Российский налогоплательщик представляет в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, а также документы, предусмотренные п. 8 ст. 2 Протокола, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.


Письмо ФНС России от 10 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5912@, содержащее аналогичные разъяснения, размещено на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные к применению налоговыми органами».

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 мая 2012 г. № 03-07-05/12 <О применении НДС в отношении комиссий, взимаемых банком при оказании услуг по кредитованию>

Банковской операцией по размещению привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков, не подлежащей обложению НДС, является предоставление банком заемщику (клиенту банка) денежных средств (кредитование) на условиях возвратности, срочности и платности (уплата процентов).

Денежные средства, получаемые банком в связи с изменением сроков предоставления средств, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов, а также изменением процентных ставок и других условий договора кредитования, можно рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению денежных средств, не подлежащей обложению НДС. В связи с этим такие денежные средства в налоговую базу по данному налогу не включаются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 мая 2012 г. № 03-07-05/13 <О применении банком НДС>

Кассовые операции по пересчету и проверке подлинности денежных средств, а также их упаковке, осуществляемые банками, по мнению Минфина России, относятся к банковским операциям по кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, не подлежащим обложению НДС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 мая 2012 г. № 03-07-07/49 <О налогообложении в рамках договора пожертвования>

Организация в рамках договора пожертвования с университетом, имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности, силами подрядчика осуществляет безвозмездный ремонт помещения лаборатории с закупкой необходимых для ремонта материалов. Помещение лаборатории в дальнейшем будет использоваться университетом в образовательном процессе.


Работы по ремонту помещения образовательного учреждения с закупкой необходимых для ремонта материалов, осуществляемые в рамках благотворительной деятельности, освобождаются от обложения НДС. Суммы НДС по закупаемым материалам и ремонтным работам, выполненным подрядной организацией, к вычету не принимаются.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 мая 2012 г. № 03-07-10/11 <О применении НДС при реализации объекта незавершенного строительства жилого дома>

Операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежат обложению НДС.

В отношении объекта незавершенного строительства жилого дома правовых оснований для применения такого освобождения не имеется.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 мая 2012 г. № 03-07-11/144 <Об обложении НДС передачи имущества участнику ООО при его выходе из общества>

Если стоимость части нежилого помещения, передаваемого участнику хозяйственного общества при выходе из общества, превышает первоначальный взнос участника, то сумма указанного превышения облагается НДС по ставке в размере 18%. Плательщиком этого налога при передаче имущества участнику хозяйственного общества при выходе его из данного общества является сторона, передающая имущество.



следующая страница >>